Ab 2026 sind bei der Vermietung von Grundstücken neue Wahlrechte bei der Festlegung der Abschreibungsbasis vorgesehen, die sich langfristig auch auf eine spätere Veräußerung auswirken können. Bisher musste bei unentgeltlich übertragenen vermieteten Liegenschaften die Abschreibung des Rechtsvorgängers fortgeführt werden, und bei erstmaliger Vermietung von Altvermögen waren zwingend die fiktiven Anschaffungskosten anzusetzen. In der Praxis war jedoch häufig unklar, ob und in welcher Höhe zuvor eine Vermietung und Abschreibung erfolgt war. Daher wurde bislang verwaltungsseitig eine Vereinfachung zugelassen. Seit 2026 ist diese in modifizierter Form gesetzlich verankert: Fiktive Anschaffungskosten können auch dann angesetzt werden, wenn der Rechtsvorgänger das Gebäude vor dem 1.1.2013 letztmalig zur Einkünfteerzielung genutzt hat. Zudem besteht nun bei erstmaliger Vermietung ein Wahlrecht zwischen fiktiven und tatsächlichen Anschaffungskosten, sofern Letztere nachgewiesen werden können. Der Ansatz fiktiver Anschaffungskosten führt meist zu höherer Abschreibung und geringerer laufender Steuerbelastung. Bei einer späteren Veräußerung kommt es jedoch zu einer Aufteilung in Alt- und Neuvermögen mit unterschiedlicher Besteuerung. Für Altvermögen ergibt sich eine effektive Steuerbelastung von 4,2 % der fiktiven Anschaffungskosten, für Neuvermögen eine Besteuerung mit 30 %. Ohne Ansatz fiktiver Anschaffungskosten beträgt die effektive Steuerbelastung pauschal 4,2 % des Veräußerungserlöses. Die Entscheidung für das Wahlrecht sollte daher sorgfältig unter Berücksichtigung der geplanten Haltedauer getroffen werden

Elisabeth ist in der Bilanzierung tätig und seit Februar nach ihrer Karenz bzw. dem Homeoffice wieder zurück bei uns im Team! Wir haben uns sehr über ihre Rückkehr gefreut, denn mit ihr ist nicht nur fachliche Kompetenz zurückgekommen, sondern auch eine Kollegin, die unser Team auf ganz besondere Weise bereichert. Umso schöner ist es, dass sie wieder da ist und den Kanzleialltag mit ihrer Erfahrung, ihrem Engagement und ihrer herzlichen Art mitgestaltet. Liebe Elisabeth, wir sind sehr froh, dass du wieder da bist!